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168FTA上海自贸区注册公司流程及费用

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自由贸易区税务分局租金非贸案例

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发表于 2014-7-14 09:35:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
上海自由贸易区税务分局租金非贸案例

【含义】因取得固定资产等有形资产的使用权而向出租方支付的费用
【典型案例】2014年1月,境内A 公司与境外B公司签订气体钢瓶租赁合同,合同期限两年,双方约定A公司每月支付租赁费62000美元。
【税务处理】A公司代扣代缴17%增值税和10%企业所得税。
1.若合同双方约定税费由境外方B承担:
代扣代缴增值税=支付租赁费62000美元×申报当日汇率÷1.17×0.17
代扣代缴附加税=代扣代缴增值税×0.07(城建税1%,教育费附加3%,地方教育费附加2%,河道费1%,具体附加税情况详见要点提示3)
代扣代缴企业所得税=支付租赁费62000美元×申报当日汇率÷1.17×0.1

2. 若合同双方约定税费由境内方A承担:
设X为含税金额,附加税率为7%,
X-[X*17%*(1+0.07)]/(1+17%)-[X*10%]/(1+17%)=62000美元
则含税价X为81679.99美元。
增值税=81679.99美元×申报当日汇率÷1.17×0.17
附加税=增值税×附加税税率(具体附加税情况详见要点提示3)
企业所得税=81679.99美元×申报当日汇率÷1.17×0.1

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发表于 2014-7-14 09:37:49 | 显示全部楼层
【要点提示】
1、租赁不动产发生的租金,如房租等,应按5%代扣代缴营业税,按10%代扣代缴企业所得税。财产租赁合同按租赁金额1‰缴纳印花税。税额不足1元,按1元缴纳印花税。
2、融资租赁虽按利息金额申请非贸备案,但仍属租金范围。
3、2010年12月之前,附加税为河道费1%;2010年12月至2011年1月,附加税为城建税1%,教育费附加3%,河道费1%;2011年1月之后,附加税为城建税1%,教育费附加3%,地方教育费附加2%,河道费1%。
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