其有权调查处罚和制裁会计师事务所和个人

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香港对会计师处罚措施严厉程度或许仍与“国际主流”有距离。比如，本世纪初针对安然等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（萨班斯法案），加大对会计师造假处罚力度。其中规定成立PCAOB，其有权调查、处罚和制裁会计师事务所和个人（SEC可以修改或取消其处罚决定）。

PCAOB处罚和制裁的形式包括：临时或永久吊销注册；对于故意、明知故犯、不计后果的行为或者屡犯的过失行为，可对自然人处以75万美元以下的罚款，对机构处以1500万美元以下的罚款；等。另外，执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少应保存5年，否则将予以罚款或判处入狱20年或予以并罚。而对证券欺诈的犯罪最高可判处入狱25年。


　　为了比照，笔者粗略收集整理了A股市场对违法违规会计师事务所及会计师的处罚措施。首先是2011年《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》规定的自律监管措施，中注协对会员违规行为实施惩戒的种类包括“训诫、通报批评、公开谴责”。其次是《证券法》第223条对违规证券服务机构，责令改正，没收业务收入，

暂停或撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。其三是《刑法》规定了“提供虚假证明文件罪;出具证明文件重大失实罪”，分不同情节，对会计、审计等中介人员规定了“三年以下、五年以下、五年以上十年以下”三个档次的有期徒刑。

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A股市场对违法违规会计师事务所及其会计师的处罚力度还较轻。比如，A股会计师事务所在IPO项目一般收费一两百万，即使违规后按“业务收入五倍”顶格处罚，对单位罚款也在1000 万元以下。在对违规会计师个人的罚款方面，最多罚款十万，可以说构不成多少威慑力。另外，对违法会计师个人规定的刑期，与美国也有一倍以上的差距。

　　注册会计师是公众利益的守夜人，会计师若缺乏公正独立性，证券市场健康运作的基石也就不复存在。对会计师违规处罚力度不到位，行业打擦边球甚至违法违规行为就会绵绵不绝。所以，加大对违法违规会计师事务所及其会计师的处罚力度，包括对会计师事务所的行政罚款，以及对个人的行政罚款和刑期都是极有必要的。