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企业所得税汇算清缴的时候12月计提的工资尚未发放的部分需要计算应纳税所得额吗?

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发表于 2014-5-11 09:51:27 | 显示全部楼层 |阅读模式
企业所得税汇算清缴的时候12月计提的工资尚未发放的部分需要计算应纳税所得额吗?

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发表于 2014-5-11 09:52:55 | 显示全部楼层
首先,企业2013年度实际发生的工资薪金支出,应按照《企业所得税法实施条例》第三十四条、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知》(国税函〔2009〕3号)有关规定税前扣除。
其次,国有及国有控股企业在国资、人力资源和社会保障等部门核定的工资薪金限额内,其成本列支数与实际发放数的差额,当年应调增应纳税所得额,次年实际发放时可作为纳税调减处理。其他企业当年在成本中列支的工资薪金超过实际发放额(合理的工资支出范围内的)的差额,当年应调增应纳税所得额,次年实际发放时,可作纳税调减处理。

在实务中,可以按“应付职工薪酬-应付工资”或者“应付工资”科目贷方余额的年末数与年初数的差额分析调整,大于零的部分纳税调增,小于零的部分纳税调减,每年滚动计算调整。
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